关于企业所得税税前扣除凭证，这些问题要知晓 →
2023.03.07
2022年度企业所得税汇算清缴正在举行中，关于企业所得税税前扣除凭证你相识吗 ？企业所得税税前扣除的凭证有哪些 ？应在什么时间取得 ？取得不对规的发票，应当如那里置 ？今天，我们梳理了一组相关热门问答，汇算清缴用得上，快来一起学习吧。
Q
什么是企业所得税税前扣除凭证 ？
答：税前扣除凭证，是指企业在盘算企业所得税应纳税所得额时，证实与取得收入有关的、合理的支呈现实爆发，并据以税前扣除的种种凭证。
Q
企业所得税税前扣除的凭证有哪些 ？
答：税前扣除凭证凭证泉源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于本钱、用度、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当切合国家会计执法、规则等相关划定。
外部凭证是指企业爆发谋划运动和其他事项时，从其他单位、小我私家取得的用于证实其支出爆发的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财务票据、完税凭证、收款凭证、支解单等。
Q
企业应在什么时间取得税前扣除凭证 ？
答：企业应在昔时度企业所得税规则定的汇算清缴期竣事前取得税前扣除凭证。
Q
企业已经爆发支出，但销售方无法开具发票，应当如那里置 ？
答：企业在补开、换开发票、其他外部凭证历程中，因对方注销、作废、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正� ；У忍厥庠倒试晌薹ú箍⒒豢⑵薄⑵渌獠科局さ�，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证缘故原由的证实资料（包括工商注销、机构作废、列入非正常谋划户、休业通告等证实资料） ；（二）相关营业运动的条约或者协议 ；（三）接纳非现金方法支付的付款凭证 ；（四）货物运输的证实资料 ；（五）货物入库、出库内部凭证 ；（六）企业会计核算纪录以及其他资料。前款第一项至第三项为必备资料。
Q
外洋的票据能否作为税前扣除的凭证 ？
答：企业从境外购进货物或者劳务爆发的支出，以对方开具的发票或者具有发票性子的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。
Q
企业取得不对规的发票，应当如那里置 ？
答：企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方不法取得、虚开、填写不规范等不切合划定的发票(以下简称“不对规发票”)，以及取得不切合国家执法、规则等相关划定的其他外部凭证(以下简称“不对规其他外部凭证”)，不得作为税前扣除凭证。
企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不对规发票、不对规其他外部凭证的，若支出真实且已现实爆发，应当在昔时度汇算清缴期竣事前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证切合划定的，可以作为税前扣除凭证。
Q
税务机关在检查中发明企业有部分以前年度支出应取得而未取得的发票作为扣除凭证，应当如那里置 ？
答：汇算清缴期竣事后，税务机关发明企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不对规发票、不对规其他外部凭证并且见告企业的，企业应当自被见告之日起60日内补开、换开切合划定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊缘故原由无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当凭证本步伐第十四条的划定，自被见告之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。
Q
以前年度的支出因未取得扣除凭证而没有举行税前扣除，今年取得了切合条件的凭证，能否在今年举行税前扣除 ？
答：由于一些缘故原由（如购销条约、工程项目纠纷等），企业在划定的限期内未能取得切合划定的发票、其他外部凭证或者取得不对规发票、不对规其他外部凭证，企业自动没有举行税前扣除的，待以后年度取得切合划定的发票、其他外部凭证后，响应支出可以追补至该支出爆发年度扣除，追补扣除年限不得凌驾五年。其中，因对方注销、作废、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正� ；У忍厥庠倒试晌薹ú箍⒒豢泻匣ǖ姆⑵薄⑵渌獠科局さ�，企业在以后年度凭相关资料证实支出真实性后，响应支出也可以追补至该支出爆发年度扣除，追补扣除年限不得凌驾五年。
Q
企业与小我私家爆发应税营业，应当取得何种凭证举行税前扣除 ？
答：企业在境内爆发的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已治理税务挂号的增值税纳税人，其支出以发票（包括凭证划定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证 ；对方为依法无需治理税务挂号的单位或者从事小额零星谋划营业的小我私家，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、小我私家姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星谋划营业的判断标准是小我私家从事应税项目谋划营业的销售额不凌驾增值税相关政谋划定的起征点。税务总局对应税项目开具发票尚有划定的，以划定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
Q
企业租用办公用房爆发的水、电用度等，应当取得何种凭证举行税前扣除 ？
答：企业租用（包括企业作为简单承租方租用）办公、生产用房等资产爆发的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等用度，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证 ；出租方接纳分摊方法的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
政策依据
《国家税务总局关于宣布〈企业所得税税前扣除凭证治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2018年第28号）
